В последнее время удаленка стала очень популярна. Часть россиян работает дистанционно на территории своей страны, многие трудятся из-за границы. Однако оформлять трудовые отношения с такими сотрудниками нужно определенным образом, а следовательно, и правильно платить НДФЛ. Объясняем, как нужно платить налог на доход за таких работников.
Резидент и нерезидент — в чем разница?
Статус резидента зависит от длительности пребывания в нашей стране. Налоговыми нерезидентами считаются физические лица, проживающие в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть не строго с 1 января по 31 декабря, а просто любые 12 месяцев подряд.
При этом необязательно отсутствовать в России 183 дня подряд. Если вы уезжали из страны несколько раз суммарно свыше, чем на этот срок, то вы уже считаетесь налоговым нерезидентом.
А налоговый резидент — это гражданин РФ или иностранец, который находится в стране более 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев. В срок пребывания также входят поездки за границу длительностью не более 6 месяцев для лечения, обучения или отдыха — цель таких поездок нужно подтверждать документально. Это может быть договор с медицинской организацией, приобретенный тур или учебная виза.
Например, если вы полгода отдыхаете, проходите лечение и получаете образование за границей и предоставляете все подтверждающие документы, то на территории России вы можете находиться всего один день.
Важно, что статус налогового резидентства регулярно пересматривают и определяют на каждую дату выплаты, отсчитывая 183 дня в предыдущие 12 месяцев.
Резидентство: важные моменты
Еще в прошлом году ставка НДФЛ для нерезидентов составляла 30%. Однако если в трудовом договоре было указано, что место выполнения работ при сотрудничестве с российским заказчиком — другая страна, то такой налог не платили вовсе. С 2024 года действует новый закон, который уравнивает ставку НДФЛ для резидентов и нерезидентов при условии, что работодатель — российская организация или обособленное подразделение иностранной компании. Теперь за сотрудников платят 13% (или 15%, если доход свыше 5 млн рублей).
Соответственно, из-за длительности их пребывания и того, на какую компанию они работают, меняются условия выплаты НДФЛ. Рассмотрим несколько вариантов:
Сотрудник переехал жить заграницу, но продолжает работать удаленно на российскую организацию
С 2024 года если работник-удаленщик трудится на отечественную компанию, то работодатель должен удерживать НДФЛ по ставке 13% (или 15% с доходов свыше 5 млн рублей в год). При этом не важно, является сотрудник резидентом или нет.
Гражданин РФ переезжает за границу и работает на иностранную организацию
Если резидент РФ работает за границей, то с полученного им дохода от этой работы он обязан самостоятельно оплатить НДФЛ по ставке 13%. Если же работник — нерезидент, то платить налог с дохода ему не нужно.
Иностранец не работает в РФ
По закону налоговые обязательства возникают в случае получения дохода. Если же у человека доход отсутствует, то и платить ему не нужно. Однако все равно лучше зарегистрироваться в налоговых органах и декларировать отсутствие дохода.
Вид договора зависит от места нахождения дистанционного работника
Если удаленщик работает в компании на территории России, то к обычному трудовому договору заключают допсоглашение о дистанционной работе. Там же могут регламентировать его часы работы или даже указать конкретный город или адрес, где человек будет трудиться.
Однако если удаленный сотрудник планирует переехать или уже переехал за границу и хочет продолжать работать на российскую компанию, то Минтруд рекомендует заключить с ним договор гражданско-правового характера (ГПХ). Такой подход ведомство объясняет следующим образом:
- нормативные правовые акты РФ, которые регулируют трудовые отношения, действуют только на территории России;
- работодатель не может обеспечить расследование несчастных случаев на производстве, как обязывает его Трудовой кодекс, если работник находится за рубежом.
НДФЛ с доходов работников
Если сотрудник работает за рубежом и не входит в органы управления компании, работодателю придется платить за него НДФЛ, и не важно, является ли он налоговым резидентом или нет.
НДФЛ с доходов руководителей и учредителей
Высшее руководство компании — сотрудники, которые входят в органы управления или имеют право на дивиденды, должны платить НДФЛ в зависимости от места нахождения компании. Так, если их выплачивает, отечественная организация, то они считаются доходом из России вне зависимости от того, в какой стране находится такой сотрудник.
Юридическое бюро «Антоневич & Партнёры» проконсультирует по вопросам трудового права. По всем вопросам вы можете обратиться по телефону +79095256666 или написать нам.